Phân tích bản chất thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại

1- Phân tích bản chất thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại

Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) hoãn lại là một khái niệm quan trọng trong kế toán thuế, giúp doanh nghiệp phản ánh chính xác nghĩa vụ thuế trên báo cáo tài chính. Nếu không hiểu rõ bản chất, doanh nghiệp có thể gặp khó khăn trong việc hạch toán và trình bày thông tin thuế một cách hợp lý. Thuế TNDN hoãn lại phát sinh từ sự chênh lệch tạm thời giữa số liệu kế toán và số liệu thuế trong từng kỳ kế toán, nhưng sẽ được điều chỉnh lại trong tương lai.

Trong thực tế, có những khoản mục được ghi nhận khác nhau giữa kế toán và thuế. Những chênh lệch này không phải là vĩnh viễn mà sẽ tự động điều chỉnh trong các kỳ sau. Để đảm bảo báo cáo tài chính phản ánh trung thực và hợp lý nghĩa vụ thuế của doanh nghiệp, kế toán sử dụng thuế TNDN hoãn lại để điều chỉnh chi phí thuế cho phù hợp.

Xem thêm: Dịch vụ pháp lý trong lĩnh vực thuế - kế toán của Công ty Luật TNHH Everest

2- Các loại thuế TNDN hoãn lại

Thuế TNDN hoãn lại có hai loại: tài sản thuế thu nhập hoãn lại (Deferred Tax Assets DTA) và thuế thu nhập hoãn lại phải trả (Deferred Tax Liabilities - DTL).

[a] Tài sản thuế thu nhập hoãn lại (DTA) xuất hiện khi chi phí thuế theo kế toán thấp hơn cho phí thuế theo quy định thuế, một cách dễ hiểu là chi phí thuế theo cách tính của thuế ra số cao hơn cách tính của kế toán, do vậy giảm chi phí thuế TNDN về đúng giá trị của kế toán để trình bày trên BCTC với điều kiện không làm sai lệch số thuê phải nộp với ngân sách nhà nước. Khi đó, kế toán sẽ ghi nhân một khoản thuế hoãn lại để điều chỉnh trong tương lại khi khoản mục này được chấp nhận về mặt thuế.Ví dụ:

- Chi phí thuế theo kế toán tính ra là 8 đồng.

- Theo luật thuế, số thuế phải nộp thực tế là 10 đồng.

- Chênh lệch 2 đồng này sẽ được ghi nhận bằng bút toán: Nợ 243/ Có 8212

[b] Ngược lại, thuế thu nhập hoãn lại phải trả (DTL) xuất hiện khi chi phí thuế theo kế toán cao hơn chi phí thuế theo quy định thuế. Điều này có nghĩa trong tương lai, doanh nghiệp có thể phải noopj nhiều thuế hơn do chênh lệch này. Ví dụ:

- Chi phí thuế theo kế toán tính ra là 15 đồng.

- Theo luật thuế, số thuế phải nộp thực tế là 10 đồng.

- Chệnh lệch 5 đồng này sẽ được ghi nhận bằng bút toán: Nợ 8212/ Có 347

Nhưng khoản thuế hoãn lại này sẽ được hoàn nhập khi chênh lệch giữa kế toán và thuế không còn tồn tại trông còn tồn tại trong tương lai.

3- Việc ghi nhận thuế TNDN hoãn lại có nhiều lợi ích quan trọng

- Giúp báo cáo tài chính phản ánh chính xác chi phí thuế trong từng kỳ, tình trạng năm này chi phí thuế quá cao, năm sau lại quá thấp do chênh lệch và kế toán và thuế.

- Tạo sự minh bạch tài chính cho nhà đầu tư và cổ đông, đặc biệt là đối với các công ty niêm yết hoặc doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài.

- Tuân thủ chuẩn mực kế toán Việt Nam (VAS) và chuẩn mực kế toán quốc tế (IFRS), giúp doanh nghiệp có hệ thống kế toán phù hợp với các tiêu chuẩn toàn cầu.

Xem thêm: Dịch vụ pháp lý trong lĩnh vực doanh nghiệp của Công ty Luật TNHH Everest

4- Lưu ý

Tóm lại, thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại không thể một khoản chi phí phát sinh thêm, mà là một công cụ kế toán giúp điều chỉnh sự khác biệt tạm thời giữa kế toán và quy định thuế. Hiểu đúng về thuế hoãn lại cần lưu ý:

- Đây là kết quả của chệnh lệch tạm thời về doanh thu và chi phí giữa kế toán và thuế, không phải do khách biệt giữa kế toán dồn tích và luật thuế.

- Có hai loại thuế hoãn lại: tài sản thuế hoãn lại (DTA) và thuế hoãn lại phải trả (DTL).

- Việc hạch toán thuế hoãn lại giúp doanh nghiệp minh bạch hơn về tài chính và tuân thủ quy định kế toán.

5-  Khuyến nghị của Công ty Luật TNHH Everest

[a] Bài viết Phân tích bản chất thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại được chuyên gia của Công ty Luật TNHH Everest thực hiện nhằm mục đích nghiên cứu khoa học hoặc phổ biến kiến thức pháp luật, hoàn toàn không nhằm mục đích thương mại.

[b] Bài viết Phân tích bản chất thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại có sử dụng những kiến thức hoặc ý kiến của các chuyên gia được trích dẫn từ nguồn đáng tin cậy. Tại thời điểm trích dẫn những nội dung này, chúng tôi đồng ý với quan điểm của tác giả. Tuy nhiên, quý vị chỉ nên coi đây là những thông tin tham khảo, bởi nó có thể chỉ là quan điểm cá nhân người viết.

[c] Trường hợp cần giải đáp thắc mắc về vấn đề có liên quan, hoặc cần ý kiến pháp lý, hoặc thuê Luật sư tư vấn cho vụ việc cụ thể, Quý vị vui lòng liên hệ với Luật sư, chuyên gia của Công ty Luật TNHH Everest qua Tổng đài tư vấn pháp luật: (024) 66 527 527, E-mail: info@everest.org.vn.